合并報(bào)表抵消如何做分錄

購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期期末。
1、將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值（假定：存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債評(píng)估公允價(jià)值大于賬面價(jià)值應(yīng)收賬款評(píng)估公允價(jià)值小于賬面價(jià)值），
借：存貨，
固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，
遞延所得稅資產(chǎn)，
貸：應(yīng)收賬款，
預(yù)計(jì)負(fù)債，
遞延所得稅負(fù)債，
資本公積，
2、存貨已經(jīng)全部對(duì)外銷售、應(yīng)收賬款按照評(píng)估減值的金額收回、預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際支付、補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷，
借：營(yíng)業(yè)成本，
應(yīng)收賬款，
預(yù)計(jì)負(fù)債，
管理費(fèi)用，
貸：存貨，
資產(chǎn)減值損失，
營(yíng)業(yè)外支出，
固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，
借：遞延所得稅負(fù)債，
貸：遞延所得稅資產(chǎn)，
所得稅費(fèi)用，
3、成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資，
貸：投資收益，
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資，
貸：其他綜合收益，
借：投資收益，
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資，
4、子公司所有者權(quán)益與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷處理，
借：股本，
資本公積（購(gòu)買(mǎi)日+評(píng)估增值+本年增加額），
盈余公積（購(gòu)買(mǎi)日+本年計(jì)提），
未分配利潤(rùn)（購(gòu)買(mǎi)日+調(diào)整后凈利潤(rùn)-本年提取盈余公積-股利等），
商譽(yù)，
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按權(quán)益法調(diào)整后金額），
少數(shù)股東權(quán)益，
5、抵銷投資收益，
借：投資收益，
少數(shù)股東損益，
未分配利潤(rùn)—年初（購(gòu)買(mǎi)日），
貸：提取盈余公積，
對(duì)所有者(或股東的分配），
未分配利潤(rùn)——年末，
6。內(nèi)部交易存貨，
借：營(yíng)業(yè)收入，
貸：營(yíng)業(yè)成本（差額），
存貨【未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)】
借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，
貸：資產(chǎn)減值損失，
借：遞延所得稅資產(chǎn)，
貸：所得稅費(fèi)用，
7、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)為出售方存貨），
借：營(yíng)業(yè)收入，
貸：營(yíng)業(yè)成本，
固定資產(chǎn)—原價(jià)，
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊，
貸：管理費(fèi)用，
借：遞延所得稅資產(chǎn)，
貸：所得稅費(fèi)用，
8、內(nèi)部交易無(wú)形資產(chǎn)，
借：資產(chǎn)處置收益，
貸：無(wú)形資產(chǎn)，
借：無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷，
貸：管理費(fèi)用，
借：遞延所得稅資產(chǎn)，
貸：所得稅費(fèi)用，
9、內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)的處理，
借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款（含增值稅），
貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款，
借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備，
貸：信用減值損失，
借：所得稅費(fèi)用，
貸：遞延所得稅資產(chǎn)。

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