會(huì)計(jì)JINX
關(guān)于初級(jí)會(huì)計(jì)考試疑難解答
發(fā)布時(shí)間: 2024年12月24日 21:11
營(yíng)改增后房地產(chǎn)業(yè)預(yù)收賬款不再確認(rèn)納稅義務(wù)的發(fā)生,但為了稅收均衡入庫(kù),預(yù)收房款應(yīng)當(dāng)預(yù)交增值稅。
增值稅是屬于價(jià)外稅,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。
預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)核算區(qū)分一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅,一般計(jì)稅方法下,預(yù)繳增值稅不是實(shí)際繳納增值稅,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額需要繳納增值稅的時(shí)候,可以先抵減已預(yù)繳的增值稅,抵減后仍有余額的應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。預(yù)交增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅”科目核算,待增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”;簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下,預(yù)繳、計(jì)提以及繳納增值稅均在“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算。
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